稅務籌劃的最高境界及案例分析

隨著市場經濟逐步規范起來，稅務籌劃的理念被越來越多企業老板認可。但是，稅務籌劃的方法有哪些，自己的企業該怎樣去做，很多老板對于稅務籌劃的認知還處于初級階段。有關稅務籌劃的話題，近些年來在企業的財稅管理中有日漸普及的趨勢，但是很多人對于稅務籌劃的認識存在著一些誤區和陷阱。稅務籌劃與偷稅漏稅有著天壤之別，前者是合法行為，而后者是違法行為。如何合理合法地降低企業稅負，幫助企業實現稅后利潤最大化，關系到一個企業的核心競爭力和持續盈利能力。

廣州企業要想充分做好稅務籌劃，需要把握三個關鍵點：

一、稅務籌劃的基本問題

曾經有人戲稱，所謂“稅務籌劃”，是把企業老板送進號子里的籌劃。之所以有這樣的理解，是因為很多人在做“稅務籌劃”的時候，是利用了稅法的空白、漏洞和不足，然后充分加以利用，最終帶來企業稅負的整體下降。在“漏洞和空白”中，會存在合理和不合理的部分，如果企業采取的稅務籌劃方式是建立在不合理部分的基礎之上，那么稅務局就有可能上門檢查。很多時候，合理籌劃與不合理籌劃之間，僅僅一線之隔，越過了這條線，你就有可能一腳踏進了“雷區”。

1、稅收優惠政策的存在，為稅務籌劃的合理設計提供了巨大空間。真正的稅務籌劃，與“偷稅、漏稅”存在著本質區別的。企業在快速發展時期為了擴增規模，或許會用到一些鋌而走險的灰色操作手法，但當企業發展到已經具備一定規模和產能之后，公司的發展模式乃至管理思路，就必須隨之上升至一個新的臺階。

2、稅收問題和其他問題不一樣，它在程序上不具備追溯的時效性。企業在原始野蠻成長階段容易形成一些稅收風險?；蛟S5年、10年以后，很多企業的老板已經搖身一變，成為億萬身家的擁有者。但是，5年、10年之前的稅務問題，也可能會讓其鋃鐺入獄。但是今天我們通過一套科學合理的稅務籌劃方法，從而讓我們的企業老板再也不用在擔驚受怕中過生活了。

3、對稅收政策理解不透，容易多走彎路。很多企業的財務人員，在實踐中往往會有一個共識：同樣一個稅務問題，咨詢不同的朋友，或者直接咨詢稅務局里的不同工作人員，所給出的答案往往都大相徑庭。理解上的偏差，造成的最終結果就是：企業認為是合法有效的一套方案，在稅務局那里是不被認可的。

真正意義上的稅務籌劃，它是一個系統工程，綜合運用了多種手段、多種工具，比如法律、投資、商務、計算機技術、財稅相關知識等等。它應該立足于企業的多維度、多部門，進行一個系統全面的問題診斷，從而最終提出一個科學合理的宏觀解決方案。

首先，稅務籌劃可以從宏觀戰略上，對于公司的組織架構設計提出專業化的指導建議。

其次，稅務籌劃從微觀角度，比如涉及到一個公司的薪酬體系，員工激勵分長效激勵和短效激勵，到底哪一種激勵體系更勝一籌呢？從稅務籌劃的角度，我們看待這一問題時，眼界自然會有所不同。還有再比如合同條款的設計，有時哪怕一字之差，可能也會給稅收管理帶來千差萬別。

再有，我們可以從會計科目的調整，也能夠決定著稅收管理的最終結果。所有如上這些措施的綜合運用，才能夠最終確保我們的稅后利潤最大化。

二、稅務籌劃實戰案例

企業在做稅務籌劃時，必須結合稅務相關部門所頒發的各項稅收優惠政策來展開。舉個例子來闡述這個例子。

假設某家企業，年底有1千萬的利潤。企業所得稅率是25%，那么該家企業應繳納企業所得稅=1000*25%=250萬元。有沒有方法，能夠合理合法地少繳這部分稅收呢？

譬如：注冊設立節稅公司，幫助打通稅務籌劃新思路。

我們可以選擇性地將這個節稅公司放在“避稅天堂”，也可以放在有稅收優惠政策的地方，然后轉移部分母公司利潤至新設立的公司中去。甚至，我們在同一所城市中也可以借鑒這種稅收籌劃的思路。比如，我們可以在當地注冊成立一家管理咨詢公司或其他公司。

三、稅務籌劃案例補充說明

針對同樣一個稅務問題，我們可以通過多種手段、多個方法，最終能夠達到同樣一個目的。為什么會有稅務籌劃的產生呢？

1.稅率高。眾所周知，中國是一個高稅負的國家。

2.從客觀角度來看，稅法本身也存在著諸多漏洞和空白。這也是可以切實利用的。

3.各項稅收優惠政策以及稅率差的客觀存在，都為稅務籌劃提供了充分的便利條件。

很多房地產企業在物業銷售的過程中，都會搭配不同檔次的裝修套餐供小業主自由選擇。假定說，毛坯房單價是1萬元，可供選擇的裝修套餐分別有800元的，1000元的，2000元的。假定我們最終選擇的是1000元的裝修套餐。這里，買賣方簽1份合同還是簽兩份合同的差別，就明顯體現出來了。

假設我們購買的是一間100平方的房子，那么成本價連帶裝修則是按1.1萬元/方來計算的（1萬元的毛坯+1000元的裝修成本），這個是簽一份合同的結果。再來看看如果簽兩份合同是什么結果。第一份合同是房屋的買賣合同，還有一份是裝修合同。這兩種處理結果，對應的交稅方式是否一樣呢？

肯定不一樣！前一種合同簽訂方式中，營業稅是按照11000*5%=550元來交的；后一種方式中，營業稅則是按照（10000*5%+1000*3%）=530元來交的，每平方可以少交20元。為什么？因為有稅收政策規定，裝修行業的營業稅率是按照3%來計征的，這就是當中奧妙所在。一個平方相差20元可能算不了什么，但是隨著近幾年開發商開發樓盤物業的面積越來越大，特別是有的開發商面積都撐到了100萬方以上的，在這種情形下，你能聽到銀子流動的聲音了嗎？20元/方×1,000,000方=2千萬元。有這2千萬，同沒有這2千萬，知道對于一個房地產企業的現金流，意義有多大嗎？

2千萬的稅收出入，但我們花費了多少工作量呢？我們只不過同小業主簽署了兩份獨立的合同而已，所帶來的效果卻是出乎人意料的。為什么有這種令人匪夷所思的效果？原因很簡單，行業之間存在稅率差。