案例

某納稅人為增值稅小規模納稅人，2018年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發票（提供生活服務）上注明的不含額5萬元，預繳稅款0.15萬元；銷售商品取得價稅合計收入1.03萬元，未開具發票。
 

案例分析

在本案例中企業提供生活服務屬于銷售服務、不動產和無形資產收入適用征收率為3%，銷售商品屬于貨物及勞務適用征收率為3%。

稅控器具開具普通發票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額=5萬元

企業取得未開票收入=1.03/(1+3%)=1萬元

由于銷售服務、不動產和無形資產收入超過9萬元，銷售商品未超過9萬元，因此銷售服務、不動產和無形資產不可享受小微企業免稅，銷售商品可享受免稅政策，在申報表中分別填列

申報表填寫

根據開具增值稅發票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：
 

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